Eraisikute ja juriidiliste isikute maksud Hiinas

Finantstugevuse osas võib Hiina julgelt vaielda USAga ja isegi astuda nendega kaubanduslikesse vastasseistesse. Kuid veel 1978. aastal olid Taevaimpeeriumil üsna tagasihoidlikud stardipositsioonid ning kommunistliku partei ja isiklikult Deng Xiaopingi kurikuulsa "ime" teostamiseks tuli tal ette võtta olulisi seadusandlikke reforme. See protsess pole veel tänasekski lõppenud. Rahvavabariigi võimud üritavad stagnatsiooni vältida kõigi vahenditega, sealhulgas langetavad Hiina makse, pidades silmas SKT kasvu elavdamist ja investorite meelitamist.

Maksude liigid

Hiina RV maksude ja lõivude loetelu on üsna suur. Peamisteks võib pidada järgmist:

• tulumaks (eraisikute tuludelt ja äriüksuste kasumilt);
• käibemaks;
• aktsiisid;
• vara ostmise ja kasutamisega kaasnevad tasud: kinnisvara omamise, elamu- ja äripindade ostmise, sõidukite ostmise ja nende kasutamise eest, omandiõiguse ülemineku ja maa väärtuse suurendamise eest;
• lisatasud tegevuste läbiviimise eest: linnaehituse, arenduseks eraldatud põllumassiivide, linnaalade kasutamise tasud, maardlate arendamise ressursimaksed;
• konkreetsed sissemaksed: ostumaks tubakalehe töötlemise eest, käibemaksukohustuslastelt kogumine hariduse eest);
• tempelmaks.

Tuleb meeles pidada, et Hiinas on mitukümmend majandustsooni, mille territooriumil on kehtestatud maksusoodustus- ja tollisoodustused. Lisaks on olemas ka erihalduspiirkonnad (SAR) Hongkong, Taiwan ja Macau, mille maksusüsteem on heaks kiidetud SARi siseriiklike õigusaktidega idee "üks riik, kaks süsteemi" raames.

Ettevõtlusmaksud

30. oktoobril 2021 otsustas Hiina Rahvavabariigi riiginõukogu lõpuks kaotada 1993. aastast kehtinud ettevõtlusmaksu. Kohustus võeti tööde ja teenuste osutamise brutokäibe (tulu) pealt. Reformide alguse ja käibemaksule ülemineku pilootprogrammide esimeste kordaminekutega on kohustus kaotanud oma tähtsuse.

Alates 2021. aastast maksab kaubandussektor:

• ettevõtte tulumaks (ettevõtte tulumaks) - tavamäär 25%;
• Käibemaks (KM) - maksimummäär alates 1. aprillist 2021 on alandatud 13%-le;
• ressursside maksukohustused (ressursside maks);
• asutuse maksed üksikisiku tulumaksu (Tulumaks) palgatud personali tulult ja sotsiaalmaksed;
• tarbimismaks (Aktsiis);
• sissemaksed teatud tüüpi äritegevuseks (ehitus, kaupade import, töötlev tööstus).

Kinnisvaramaksud

Kinnisvaraomanike ja -kasutajate panuste eest vastutavad kohalikud omavalitsused. Ärihoonete ja eluruumide maksu maksmise üldpõhimõtted on järgmised:

• maksustamisbaas on objekti väärtus, millest on maha arvatud 10–30% algsummast;
• kui ruumid antakse välja rendile, kuuluvad maksustamisele üürniku regulaarsed maksed;
• maksja on ehitise omanik või tegelik haldaja (kui vara üle on vaidlus või omandiõigus ei ole tuvastatud);
• määr sõltub maksubaasi määramise viisist: 1,2% korrigeeritud soetusmaksumusest või 12% rendisummast.

Ajutise kinnisvaramaksu määrus annab provintsi- ja kohaliku omavalitsuse valitsustele õiguse määrata algsest väärtusest mahaarvatava maksu täpne summa. Maapiirkonnaks liigitatud territooriumil asuvad hooned ja rajatised on maksukohustusest vabastatud.

Üksikisikute tulude maksustamise mehhanismid

Eraisikute maksukohustuste arvutamise määr ja valem sõltuvad saadud kasumi liigist. Võttes arvesse viimaseid reforme ja fiskaalkoormuse vähenemist, näeb Hiina tulumaks 2021. aastal välja umbes selline.

Kviitungite tüüp	Ajakohastatud seaduse alusel tehtud mahaarvamiste protsent	Hüvitised ja mahaarvamised
Palgatööjõu tasu	Progressiivne määr 3%-lt (palkade puhul alla 36 000 RMB aastas) 45%-ni (üle 960 000 RMB aastas)	Maksustatavast tulust jäetakse välja 5000 RMB kuus või 60 000 RMB kord aastas.
Passiivne sissetulek (intressid, autoritasud ja dividendid)	0.2	Eraldi hüvitisi ei pakuta
Üürimaksed	0.2	Maksubaasi enne kohustuse määramist vähendatakse 20%. Valem: maks = (brutotulu miinus 20%) * 20%
Ehituslepingute kasum ja üksikute äri- ja tööstusüksuste tulud	Progressiivne maks 5%-lt (aastatulu summa alla 30 000 RMB) kuni 35% (käibe puhul 500 000 pluss RMB)	Mõistlikud tegevuskulud on laekunud rahalisest kogutasust välja jäetud

Kui tegemist on palga või mitteresidendi kasuks tehtud ülekannetega, lasub Hiinas üksikisiku tulumaksu arvutamise kohustus agendil (tasu maksjal). Ülejäänud saajad deklareerivad kohustuse ja maksavad maksud ise.

Kaudsed maksud - käibemaks ja aktsiisid

Kuni 2021. aastani maksustati enamiku tööde ja teenuste osutamisest saadud kogu tulu ettevõtlusmaksuga, mis raskendas nende eksporti ja tõi kaasa mitteresidentide tulude topeltmaksustamise. Võttes arvesse Hiina ekspordipotentsiaali, on riigi võimud alustanud üleminekut progressiivsemale kaubamaksu liigile – käibemaksule.

2021. aasta lõpuks oli ettevõtlusmaksu reegel oma mõju täielikult kaotanud ning uuendatud ajutise määruse kohaselt sai Hiinas peamiseks kaudseks kohustuseks käibemaks.

Tavamaksumäär on alates 1. aprillist 2021 alandatud 13%-ni. Eksportimisel saab müüja kasutada 0% määra, et seejärel taotleda Hiina Rahvavabariigi maksuametilt laenu tagastamist.

Tarbijamaksuga (aktsiisiga) maksustatakse litsentsitud kaupade - tubakas, alkohol, kosmeetika, kõrgrafineeritud naftasaadused, ehted, pürotehnika (kokku 14 kaupa) ostmisel. Üldiseid määrasid ei kehtestatud, kohustust võetakse kaubaühiku või tootemahu kohta. Maksustavad aktsiisitoodete tootjad, maaletoojad ja müüjad.

Ettevõtete kasumi ja käibe maksustamine

Hiina äriettevõtted arvavad osa oma kasumist eelarvesse maha määradega, mis sõltuvad maksustaatusest, ettevõtte suurusest ja tegevuse liigist. Ettevõtlusüksuselt tulumaksu kogumise seadus ja määrus kehtestavad:

• üldmäär 25%;
• väikesed / marginaalsed ettevõtted peavad maksma tulumaksu 20% (ettevõtted, mille aastane sissetulek ei ületa 500 tuhat jüaani, mille meeskond on alla 80 inimese ja vara väärtus ei ületa 10 miljonit jüaani);
• HRV jaoks eriti olulised kõrgtehnoloogilised tööstused maksavad 15% saadud tulust, millest on maha arvatud kulud.

Kuigi võimud tühistasid Hiinas müügimaksu 2021. aastal, on müügimaksu analoog siin endiselt olemas. Fakt on see, et käibemaksukohustuslased jagunevad Hiinas tavalisteks ja väikesteks.

Viimaste hulka kuuluvad need äriüksused, kes ei ületanud eelneva 12 kalendrikuu jooksul tööstusrajatiste tulukünnist 500 tuhat jüaani ja ülejäänud osas 800 tuhat jüaani. Sellised ettevõtted võivad keelduda sisend- ja väljundkäibemaksu arvestamisest, kuid samal ajal peavad nad tasuma 3% käibe kogusummast.

Maksustamine välismaalastele

Hiina maksupoliitika jagab välisettevõtted residentideks ja mitteresidentideks. Need, kes on registreerinud HRVs filiaali või esinduse, saavad makse maksta ühistel alustel kohalike maksjatega. Nende jaoks on kasumimaksumäär (brutotulu miinus kulud) 25% vastavalt LRV 2007. aasta ettevõtte tulumaksu seaduse artiklile 4.

Sama reegel sätestab, et mitteresidendist üksused, kellelt Hiina maksuteenistus ei ole saanud teavet eneseregistreerimise kohta, peavad maksma 20% riigis saadavast tasust.

Juhtudeks, kui välismaisel äristruktuuril ei ole oma esindust ja HRV allikatest saadakse ainult passiivset tulu, tagatakse residendist agendi kaudu maksude mahaarvamise mehhanism 10% määraga.

Üksikisikute jaoks otsustasid HRV ametiasutused maksumenetlusi lihtsustada seoses tulude maksustamisega. Alates 1. jaanuarist 2021 saavad maksuresidentsuse tunnistust taotleda välismaalased, kes on viimase 365 päeva jooksul Hiinas viibinud 183 päeva või rohkem.

Kui residendi staatust ei saada, maksustatakse 20% määraga välismaalasest töötaja töötasu (progressiivse määraga), passiivne sissetulek autoritasude või HRV allikatest saadavate dividendidena.

Agent/allikas peab mitteresidendile kogunenud tasust kinni pidama kogu fiskaalkohustuse summa ja kandma selle eelarvesse.

Tollimaks

Kaupade ekspordi ja impordiga Hiina territooriumile kaasneb tollimaksude tasumine. Hiina Rahvavabariigi tolliseadustiku alusel töötatakse igal aastal välja tarbekaupade ja kommertskaupade impordi ja ekspordi tariifid.

Lisaks võib üksikute riikide toodete tollimaks sõltuvalt poliitilisest olukorrast kiiresti muutuda. Niisiis peab Hiina aastatel 2018–2019 USA-ga tariifide sõda ja uuendab regulaarselt tõstetud tariifide nimekirja.

Kuid selleks, et vähendada riiklike ettevõtete ja elanikkonna kulusid imporditud toodete ostmisel, kavatseb HRV vähendada impordimakse. Näiteks alates 2021. aasta novembrist on tollimaksu alandatud 1585 kaubakategooria võrra: üldmäär on langenud 9,8-lt 7,5%-le.

Hiina tootjad on edukalt omandanud rahvusvahelised jaemüügimeetodid suurte veebikaubandusplatvormide, nagu AliExpress, kaudu. Hiina Rahvavabariigist saadetavate toodete mahu kasv näitab, et sellest on pikka aega saanud venelaste varitulu. Seetõttu kehtestatakse alates 2021. aastast Hiinast pärit pakkidele omamoodi maks.

Üle 25 kg kaaluvatele pakidele, mille deklareeritud hind on üle 500 € kuus, rakendub 30% sisumaks. Teave saadetiste ja nende saajate kohta saadetakse Vene Föderatsiooni Föderaalsele Tolliteenistusele otse Hiina piiriteenistusest.

Kuni 2021. aastani on plaanis kululävi langetada 200 euroni kuus. Selle uuenduse eeliseks on võitlus salakaubaveo ja võltsitud toodetega.

Laste sünnimaks Hiinas

Rahva vananemisprobleemid ja soolise koosseisu kallutatus Hiina meessoost elanikkonna suhtes on 70. aastate rasestumisvastaste programmide otsene tagajärg. HRV kommunistlik partei oli sunnitud revideerima moto "üks pere – üks laps" ning alates 1. jaanuarist 2021 sai sellest minevik.

Kui algselt plaaniti tasuta load väljastada vaid neile vanematele, kes on peres ainsad lapsed, siis 2021. aastaks hakkasid kõlama ettepanekud suurperede seadustamiseks ja rahaliselt isegi uute hiinlaste sündi stimuleerimiseks.

Hiina uuendatud maksusüsteem 2021. aastal ei sisalda kindlat määra teise lapse trahvisumma määramiseks. Kuigi esialgu võis rahalise karistuse suurus ulatuda mitme aastapalgani, nähti riigiteenistujate suhtes ette haldusmeetmed vallandamise näol.

Sellegipoolest ei viinud "drakooniliste" karistuste kaotamine HRV kodanikke demograafilisse buumi. Kõrge elurütm, patoloogiline tööhõive, laste kasvatamise kõrged kulud ja riigipoolse sotsiaalse toetuse puudumine on põhjuseks, miks enamik paare ei plaani peres uut täiendust.

Muud maksud

Lisaks maksuvaaladele, nagu käibemaks, kodanike ja ettevõtete tulumaks, on HRV-s mitmeid väiksemaid ja väga spetsiifilisi kohustusi:

• Maamaks - väljendub linna maatükkide kasutamise kogumises (võib ulatuda 30 jüaani ruutmeetri kohta), samuti maksetes põllumajandusmaa hõivamise eest uueks ehitamiseks: määr on vahemikus 5–50 jüaani ruutmeetri kohta. meeter ja sõltub piirkonna põllumajanduslikuks töötlemiseks sobivate maade turvalisusest.
• Panus uue auto ostmiseks - 10% maksumusest. Järelturul olevad autod on maksust vabastatud.
• Aastane transpordimaks - määr sõltub sõiduki tüübist, tasusid maksavad juriidilised ja füüsilised isikud, kes omavad mootorrattaid, sõidu- ja veoautosid, veetransporti ja põllumajandustehnikat.
• Ressursimaks Hiinas - sissemakseid maksavad juriidilised isikud ja ettevõtjad, kes kaevandavad maavarasid (kulda, fosforit ja rauamaake, naftat, gaasi jne) või kasutavad veevarusid. Maksustatavate objektide ja määrade loetelu kinnitab LRV valitsus; kollektsioon hõlmab töid, mida tehakse nii maal kui ka mandrilaval.
• Tempelmaks - tasumine tõendamist nõudvate tehingute ja õigusaktide eest. Tasu võetakse fikseeritud summas iga väljastatud dokumendi, riikliku tõendi või tõendi eest.
• Linnaehitus- ja remondimaks - 1-7% tegelikult tasutud käibemaksu summalt.

Lennukiga Hiinasse reisivad turistid ja ärimehed peaksid arvestama, et lennuettevõtjad ei tohi lennu maksumusse lisada kütuselisatasu (lisatasu kütusehinna tõusu riski eest). Selle tulemusena võib ekskursiooni maksumus oluliselt tõusta.

Hiina RV rahvusvahelised maksustamislepingud

Hiina majandushuvid ulatuvad palju kaugemale riigipiiridest. See kehtib ka välisinvesteeringute riiki meelitamise ja Hiina kapitali investeerimise kohta kogu maailmas. Vastastikune äriline tegevus on võimatu ilma topeltmaksustamise vältimise ja maksualase teabe vahetamiseta.

Vältimaks välismaksjatel Hiinas ja Venemaal kahel korral maksude kinnipidamist ja ülekandmist, sõlmiti 2021. aastal Hiina Rahvavabariigi ja Venemaa Föderatsiooni vahel uus leping. Alates 2021. aastast hõlmavad selle normid allikast saadavat tulu, dividende ja autoritasusid ning eeldavad ka vastastikust teabevahetust.

2021. aastaks on Hiina RV sõlminud või uuendanud lepinguid juba enam kui 100 maailma riigiga. Teise riigi territooriumil tasutud maksude tasaarvestamise lepingud on sõlmitud USA, Saksamaa ja teiste EL-i liikmesriikidega, endise NSVLi vabariikidega, enamiku Lõuna- ja Põhja-Ameerika, Aafrika, Aasia ja Lähis-Ida riikidega. .

Territoriaalse struktuuri iseärasuste tõttu oli Hiina sunnitud selliseid lepinguid sõlmima oma autonoomiatega (Hongkong, Macau ja isegi vaidlusalune Taiwani saare territoorium). Enamasti kuuluvad rahvusvaheliste lepingute tähelepanu alla tulumaks ja üksikisiku tulumaks.

Mõned rahvusvahelises majandussüsteemis osalejad nõustusid ainult andmete vahetamisega. Nende hulka kuuluvad Argentina, Liechtenstein, Neitsi- ja Kaimanisaared, Bahama, Bermuda ja San Marino.

Aruandluse reeglid

Hiina traditsioonilisel uusaasta tähistamisel pole kindlat kuupäeva ja see langeb jaanuari lõppu või veebruari algusesse.Aruannete esitamise perioodide arvutamisel lähtub HRK aga üldtunnustatud Gregoriuse kalendri reeglitest ehk maksuaasta algab 1. jaanuaril ja lõpeb 31. detsembril.

Seni puudub ühtne Hiina maksuseadustik, mis võiks sisaldada samu nõudeid aasta-, kvartali- või kuuaruannete esitamise tähtaegade kohta. Iga üksik määrus või ajutine säte loob oma raamistiku.

Näiteks sõltub üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg saadud tulu liigist ja maksuagendi olemasolust:

• majandusaasta aruanded elanikele mitmest kohast (sh välismaalt) tulu saamisel või soodusmahaarvamise rakendamiseks esitatakse 1. märtsist 30. juunini;
• Passiivse tulu või võitude kättesaamine ilma maksuagendita nõuab maksumaksjal endal deklaratsiooni esitamist järgmise 15 päeva jooksul alates väljamakse tegemise päevast, koos tulukohustuse samaaegse tasumisega.

Juriidilised isikud on kohustatud esitama esialgsed kasumiaruanded (igakuiselt või kord kvartalis 15 päeva jooksul pärast perioodi lõppu), samuti tegema ettemakseid. Raamatupidamise aastaaruanne esitatakse järgmise aruandeperioodi 31. maiks. Käibemaksudeklaratsioonid koostatakse igakuiselt, järgmise kalendriperioodi 15. kuupäevaks.

Saate jälgida tähtaegu, kasutada veebipõhiseid aruandlusvorme ja isegi taotleda kohustuste tasumise edasilükkamist LRK riikliku maksuameti ametliku konsultatsiooniteenistuse kaudu.

Süüdistamine maksudest kõrvalehoidumise eest

Võrreldes Venemaa omadega on hiinlaste mõjutusmeetmed majandusüksustele, kes ei taha makse maksta, kordades karmimad. Suhteliselt hiljuti (isegi enne 2021. aastat) võidi fiskaalkohustustest kõrvalehoidmise eest inimesi surma mõista.

Kapitalimeetme kaotamine ei tähenda aga järeleandmist kõrvalekaldujate ja rikkujate suhtes. HRV fiskaalteenistuste käsutusse jäid muud karistusmeetodid:

• Haldus - trahvid, mis on deklareerimata summade mitmekordsed. Näiteks illegaalse ekspordi käibemaksu tagastamise korral võib sanktsioon ulatuda 1-5-kordsest rikkumisest ja sellega kaasneda edaspidi maksutagastuse keeld; maksukogumise seaduse V peatüki kohaselt on minimaalne trahv 2000 jüaani.
• Ebaseaduslikult saadud tulu konfiskeerimine lisaks rahatrahvile ja maksumäärusele.
• Väljaspool riiki reisimise piiramine.
• Kui maksja eirab kohtu otsust, kuid teeb samal ajal suuri oste, saavad võimud tema isiklikele kulutustele piirangu kehtestada.

Mittekuritegude aegumistähtaeg on 5 aastat.

Kui majandusüksusele on halduskaristust kohaldatud juba kahel korral, siis uue tulu varjamise fakti tuvastamisel ootab teda kriminaalkaristus 3-10-aastase vangistusena. Rangeim meede on ette nähtud eriti suure summa – üle 100 000 jüaani – alamakstud tasude puhul. Sama ajavahemik kehtib ka salakaubavedajate kohta.

Hiina vabamajandustsoonid

1980. aastatel otsustas Hiina välisinvestorite tingimusi liberaliseerida. Esialgu puudutas see vaid mõnda rannikuäärset linna ja Hainani saart, kus korraldati erimajandustsoone (SEZ).

Eelistingimused on ette nähtud, kui suletud aladel:

• korraldatakse täielikult välismaiseid või ühisettevõtteid;
• valmistatavad tooted on orienteeritud ekspordile.

Vastutasuks välisinvesteeringute eest langetab Hiina maksumäärasid peaaegu poole võrra, annab stiimuleid ja annab rohkem vabadust rahvusvahelises kaubanduses, samuti piirkondlike õigusaktide vastuvõtmisel.

Praegu kuuluvad erimajanduspiirkondade hulka:

• Hainani provints (täielikult);
• Shenzheni, Zhuhai ja Shantou linnad Guangdongi provintsis;
• Xiamen Fujiani provintsis;
• Kashgar XUARi autonoomses piirkonnas.

Samaväärsed piirkonnad

New Pudongi (Shanghai territoorium) peetakse majanduslike eelistuste poolest võrreldavaks vabatsooniga. Erinevalt teistest vabakaubanduspiirkondadest ei ole Pudong suletud ja seda külastavad sageli turistid.

Lisaks tegutsevad Hiinas edukalt rannikuäärsed arengupiirkonnad (14 linna), 15 vabakaubanduspiirkonda, 32 tehnoloogilise arengu tsooni, 53 kõrgtehnoloogilise tööstusega piirkonda.

Investoritele rannikul eritingimuste loomisest tulenev positiivne majanduslik efekt oli põhjuseks, et Hiina Riiginõukogu laiendas 1985. aastal soodsate tingimuste mõju Liaodongi ja Shandongi poolsaartele, Jangtse ja Pärli deltadele, aga ka Guangxi piirkond.

Järeldus

Hiina RV fenomeniks võib pidada võimet ühendada näiliselt elujõuline idee kommunismi ehitamisest turumajanduse põhimõtetega. Osaliselt poleks see olnud võimalik, kui poleks olnud otsust reformida Hiina maksustamist ning luua soodsad tingimused investoritele ja kohalikele kaupmeestele.

Lisaks õnnestub Hiina ametiasutustel hoida tasakaal samaaegsetes püüdlustes lihtsustada maksuseadust, vähendades fiskaalkoormust ja tagada rangeim riiklik järelevalve, et võidelda korruptsiooni ja kohustustest kõrvalehoidmise vastu.